Biegły księgowy w Monako: obowiązki, kancelarie i kryteria wyboru

Każda spółka wpisana do Rejestru Handlu i Przemysłu ma obowiązek prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z prawem monakijskim, składać roczne sprawozdania finansowe oraz, w niektórych przypadkach, poddawać je certyfikacji. Za tym obowiązkiem, który może wydawać się dość standardowy, kryje się jednak pewna specyfika, o której wielu przedsiębiorców dowiaduje się dopiero w późniejszym czasie: w Monako zawód biegłego rewidenta jest zawodem regulowanym i zamkniętym, a dostęp do niego jest w szczególności ograniczany przez rząd.

Sytuacja ta zmienia sposób poszukiwania kancelarii. Wyjaśnia również, dlaczego monakijscy biegli księgowi są stosunkowo mało widoczni w Internecie oraz dlaczego wybór opiera się w większym stopniu na rekomendacjach, źródłach instytucjonalnych i katalogach branżowych niż na klasycznej reklamie.

Zawód zamknięty, regulowany ustawą nr 1.231

Ustawa nr 1.231 z dnia 12 lipca 2000 r., która zastąpiła ustawę nr 406 z dnia 12 stycznia 1945 r., reguluje zawody biegłego rewidenta i certyfikowanego księgowego. Zasada jest dość jasna: nikt nie może wykonywać tego zawodu ani posługiwać się jego tytułem bez zezwolenia administracyjnego wydanego w drodze rozporządzenia ministerialnego.

Wynikają z tego trzy praktyczne konsekwencje.

Po pierwsze, liczba uprawnionych specjalistów jest ograniczona. Rozporządzenie suwerenne, wydane po konsultacji z Radą Izby, określa maksymalną liczbę biegłych rewidentów i certyfikowanych księgowych, którzy mogą wykonywać swój zawód w Księstwie. Rynek monakijski pozostaje zatem stosunkowo ograniczony, licząc zaledwie kilkadziesiąt osób wykonujących ten zawód. Ogranicza to oczywiście wybór, ale przyczynia się również do regulacji zawodu.

Po drugie, uprawnieni specjaliści muszą zrzeszać się w Izbie Biegłych Rewidentów i Certyfikowanych Księgowych Księstwa Monako, która posiada osobowość prawną. Izba czuwa w szczególności nad przestrzeganiem zasad etyki zawodowej i od 2011 roku stosuje Monakijskie Standardy Wykonywania Zawodu. Jest to system norm technicznych właściwy dla Księstwa, odrębny od norm francuskich.

Wreszcie, jest to prawdopodobnie najważniejsza kwestia dla przedsiębiorstwa poszukującego kancelarii: reklama jest zabroniona dla biegłych rewidentów, niezależnie od sposobu prowadzenia działalności. Kancelaria z Monako nie może zatem kupować słów kluczowych ani prowadzić klasycznej kampanii reklamowej. Jej dokumenty przeznaczone dla opinii publicznej muszą jednak zawierać informacje o sposobie prowadzenia działalności, tożsamości, tytułach zawodowych oraz wpisie do rejestru Izby.

Zasada ta sprawia, że dość trudno jest zorientować się w sytuacji na rynku. Kancelarie rzeczywiście istnieją, ale nie mogą się promować tak, jak robi to klasyczna firma. Aby je zidentyfikować, należy zatem raczej sięgnąć do źródeł instytucjonalnych lub skorzystać z uporządkowanego katalogu branżowego.

Biegły rewident czy certyfikowany księgowy?

Prawo rozróżnia dwa tytuły: biegłego rewidenta i certyfikowanego księgowego.

Biegły rewident ma najszerszy zakres działania i może w szczególności pełnić funkcję biegłego rewidenta. Certyfikowany księgowy działa w bardziej ograniczonym zakresie, związanym głównie z prowadzeniem i sporządzaniem sprawozdań finansowych.

To rozróżnienie ma konkretne konsekwencje. Jeśli Państwa spółka może w przyszłości osiągnąć progi wymagające ustawowego badania sprawozdań finansowych, warto od samego początku współpracować z biegłym rewidentem. Pozwala to w szczególności łatwiej przygotować się na przejście od zlecenia prowadzenia ksiąg rachunkowych do zlecenia badania sprawozdań finansowych.

Co faktycznie nakłada prawo na Państwa spółkę

Księgowość i sprawozdania roczne

Każda firma prowadząca działalność w Monako musi prowadzić księgi rachunkowe, sporządzać roczne sprawozdania finansowe i przedkładać je do zatwierdzenia przez właściwe zgromadzenie. Zasady przechowywania dokumentacji oraz tryb składania sprawozdań mogą się różnić w zależności od formy prawnej przedsiębiorstwa.

Zasada pozostaje jednak ta sama: księgowość monakijska opiera się na zasadach zbliżonych do francuskich standardów, choć nie są one całkowicie identyczne. Jest to jeden z powodów, dla których wsparcie specjalisty znającego prawo monakijskie pozostaje szczególnie przydatne.

Kiedy audyt jest obowiązkowy

Audyt ustawowy reguluje w szczególności ustawa nr 408 z dnia 20 stycznia 1945 r. W Monako wyłącznie biegli rewidenci wpisani na listę Izby mogą pełnić funkcję biegłego rewidenta. Mandat ten jest imienny i wykonywany jest indywidualnie, a nie w imieniu jakiejkolwiek struktury.

Obowiązek ten zależy głównie od dwóch czynników: formy prawnej spółki oraz, w niektórych przypadkach, przekroczenia określonych progów.

W przypadku spółek SARL obowiązek ten powstaje w szczególności wtedy, gdy kapitał zakładowy osiągnie 150 000 euro lub gdy dwa z trzech poniższych progów zostaną przekroczone w ciągu dwóch kolejnych lat obrotowych: suma bilansowa w wysokości 1,5 mln euro, obroty bez podatku w wysokości 2,5 mln euro oraz dwudziestu pracowników.

Progi te należy jednak weryfikować indywidualnie z pomocą specjalisty, zwłaszcza że ramy prawne ulegają obecnie zmianom.

Reforma w trakcie rozpatrywania

W dniu 24 lipca 2025 r. rząd księstwa złożył w Radzie Narodowej projekt ustawy nr 1.112. Ten liczący 103 artykuły tekst dotyczy w szczególności biegłych rewidentów, audytu sprawozdań finansowych oraz sprawozdań finansowych spółek. Stanowi on kontynuację ustawy nr 1.573 z dnia 8 kwietnia 2025 r. dotyczącej modernizacji prawa spółek.

Kilka rozważanych zmian może mieć bezpośredni wpływ na przedsiębiorstwa. Obowiązek wyznaczenia dwóch biegłych rewidentów miałby dotyczyć przede wszystkim spółek o wyższym profilu ryzyka, ocenianym na podstawie ich wielkości, przedmiotu działalności lub złożoności struktury.

Projekt przewiduje również wydłużenie kadencji z trzech do sześciu lat obrotowych, wprowadzenie obowiązku wyznaczenia co najmniej jednego biegłego rewidenta zastępczego oraz zaostrzenie przepisów dotyczących niekompatybilności w celu zachowania niezależności biegłych rewidentów.

W przypadku SAM w trakcie tworzenia zmianę tę należy zatem uwzględnić przy opracowywaniu projektu. Ponieważ tekst nie został jeszcze ogłoszony, nadal obowiązują przepisy ustawy nr 408 w obecnym brzmieniu.

Dwa zadania, których nie należy mylić

Biegła rewizja i nadzór nad sprawozdaniem finansowym opierają się na dwóch różnych logikach.

Rachunkowość to przede wszystkim zadanie wspierające. Kancelaria prowadzi księgi, sporządza sprawozdania finansowe, a także może doradzać przedsiębiorstwu w różnych dziedzinach.

Kontrola sprawozdań finansowych opiera się na innym podejściu. Kontroler występuje jako niezależny audytor, poświadcza sprawozdania finansowe i ponosi osobistą odpowiedzialność w ramach powierzonego mu zadania.

Przepisy dotyczące niezgodności przewidziane w ustawie nr 1.231 zabraniają biegłemu księgowemu wykonywania działalności, która mogłaby naruszyć jego niezależność. W praktyce oznacza to, że kancelaria prowadząca księgi danej firmy nie może jednocześnie poświadczać jej sprawozdań finansowych.

Spółka typu SAM musi zatem współpracować z kilkoma podmiotami. Jest to element, który należy uwzględnić w budżecie już na samym początku, zamiast dowiadywać się o tym dopiero po założeniu spółki.

Pięć kryteriów wyboru biura

Specjalizacja branżowa. Gospodarka Monako jest wyjątkowo zróżnicowana. Kancelaria zaznajomiona z branżą jachtową, strukturami majątkowymi lub handlem detalicznym niekoniecznie będzie musiała zmierzyć się z tymi samymi problemami, co kancelaria specjalizująca się w wolnych zawodach lub usługach. Dlatego lepiej jest poprosić o referencje w Państwa branży, niż kierować się wyłącznie formą prawną Państwa spółki.

Znajomość wielu języków. Znaczna część menedżerów działających w Księstwie współpracuje z partnerami zagranicznymi. Niektóre kancelarie podają zresztą języki, którymi się posługują, w tabeli Izby Adwokackiej. Jeśli Państwa udziałowcy, bank lub spółka macierzysta posługują się językiem angielskim lub włoskim, kryterium to może szybko stać się istotne.

Wielkość kancelarii. Duże międzynarodowe sieci obecne w Monako oferują ustrukturyzowaną metodologię działania oraz rozpoznawalną markę za granicą. Może to być istotne, gdy przedsiębiorstwo współpracuje z inwestorami lub międzynarodowymi instytucjami finansowymi. Z kolei niezależne kancelarie często zapewniają bardziej bezpośredni kontakt z partnerem.

Młoda spółka SARL oczywiście nie ma takich samych potrzeb jak grupa posiadająca wiele spółek zależnych i sporządzająca skonsolidowane sprawozdania finansowe.

Zakres zlecenia. Należy również dokładnie sprawdzić, co obejmuje usługa. Prowadzenie ksiąg rachunkowych, rozliczanie wynagrodzeń, zgłoszenia do kas ubezpieczeń społecznych, elektroniczne zgłoszenia podatku VAT, obsługa sekretariatu prawnego czy też pomoc przy składaniu sprawozdań finansowych mogą być wliczone w cenę lub rozliczane osobno.

Różnice w cenach często wynikają w większym stopniu z zakresu usług niż z samej stawki godzinowej.

Przewidywanie progów. Jeśli rozwój Państwa przedsiębiorstwa może zbliżyć Państwa do progów wymagających przeprowadzenia badania ustawowego, lepiej zostać o tym poinformowanym z odpowiednim wyprzedzeniem. Kancelaria, która rzeczywiście śledzi rozwój Państwa firmy, powinna być w stanie ostrzec Państwa, zanim obowiązek ten stanie się pilny.

Kwestie podatkowe i socjalne, często niedoceniane

Wizerunek Księstwa jako miejsca bez podatków nie do końca odpowiada rzeczywistości firmy działającej w Monako.

Monako stosuje w szczególności francuski podatek VAT na mocy umów francusko-monakijskich z 1963 r., z podobnymi stawkami i zasadami. Podatek od zysków dotyczy spółek, które osiągają ponad 25% obrotów poza Monako lub czerpią dochody z własności intelektualnej. Składki na ubezpieczenie społeczne podlegają natomiast monakijskim kasom ubezpieczeń społecznych, zgodnie z systemem właściwym dla Księstwa.

Te różne terminy – dotyczące podatku VAT, podatku od zysków (ISB) oraz obowiązków socjalnych – należy śledzić równolegle. Zarządzanie nimi stanowi istotną część wartości dodanej kancelarii dobrze znającej realia monakijskie.

To właśnie wyjaśnia, dlaczego księgowości spółki monakijskiej nie da się łatwo prowadzić na odległość tak, jak zwykłej księgowości francuskiej. Wybór kancelarii często następuje równocześnie z wyborem banku biznesowego, a w przypadku niektórych przedsiębiorstw – również centrum biznesowego.

Gdzie znaleźć kancelarię w Monako

Oficjalnym źródłem informacji jest wykaz Izby, publikowany co roku w „Journal de Monaco” i dostępny na stronie internetowej OECM. Pozwala on zidentyfikować specjalistów uprawnionych do wykonywania zawodu i zawiera ich dane kontaktowe, a w niektórych przypadkach również języki robocze.

W przypadku wyszukiwania według działalności serwis KaliDirectory wymienia również monakijskie kancelarie w kategorii „Adwokaci, notariusze i biegli rewidenci”, zaliczanej do całości usług finansowych i prawnych Księstwa.

Każdy wpis może w szczególności zawierać informacje o formie prawnej, numerze RCI, kodzie NAF oraz adresie siedziby. Są to dane kwalifikacyjne, które nie zawsze są dostępne w ogólnodostępnych katalogach.

Dostęp do wszystkich wymienionych organizacji można uzyskać za pośrednictwemkatalogu firm monakijskich.